بخشنامه درباره معافیت و نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۱

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در سال ۱۴۰۱ با توجه به جزء (۵) بند (الف) و بند (ب) تبصره (۱۲) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، مقرر می‌دارد: ۱

با توجه به جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی شامل حق شغل، فوق‌العاده مدیریت و فوق‌العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی‌ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین و همچنین موارد عدم شمول مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم شامل کمک هزینه مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه به نرخ‌های زیر مشمول مالیات می‌باشد:
تا مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال، معاف از مالیات (معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون)
نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال، ده درصد (۱۰%)
نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال تا سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
نسبت به مازاد سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال تا چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال، بیست درصد (۲۰%)
نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%) ۲
با توجه به استثنای عیدی پایان سال از نرخ‌های مذکور در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر قانونی از جمله معافیت موضوع بند (۱۰) ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون اخیرالذکر مشمول مالیات می‌باشد. ۳
کلیه پرداخت‌های نقدی و غیرنقدی اعم از مستمر و غیرمستمر از جمله حق التدریس، حق‌الزحمه، ساعتی، حق نظارت و پاداش شوراهای حل اختلاف که توسط پرداخت کننده غیراصلی حقوق انجام می‌شود، پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین (به استثنای معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم) به نرخ‌های مقرر در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور مشمول مالیات می‌باشد. ۴
حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی دارای شرایط صدر تبصره (۲) ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم به نرخ مقرر در قسمت اخیر تبصره مذکور (به نرخ ۵ درصد) مشمول مالیات می‌باشد. این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره ۷ /۱۴۰۱ /۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۱۰ می‌شود. داود منظور

با توجه به جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی شامل حق شغل، فوق‌العاده مدیریت و فوق‌العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی‌ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین و همچنین موارد عدم شمول مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم شامل کمک هزینه مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه به نرخ‌های زیر مشمول مالیات می‌باشد:
تا مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال، معاف از مالیات (معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون)
نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲/۰۰۰/۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال، ده درصد (۱۰%)
نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۱) ریال تا سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
نسبت به مازاد سه میلیارد (۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۳) ریال تا چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال، بیست درصد (۲۰%)
نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ /۴) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%) ۲
با توجه به استثنای عیدی پایان سال از نرخ‌های مذکور در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، عیدی پایان سال پس از کسر معافیت‌های مقرر قانونی از جمله معافیت موضوع بند (۱۰) ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون اخیرالذکر مشمول مالیات می‌باشد. ۳
کلیه پرداخت‌های نقدی و غیرنقدی اعم از مستمر و غیرمستمر از جمله حق التدریس، حق‌الزحمه، ساعتی، حق نظارت و پاداش شوراهای حل اختلاف که توسط پرداخت کننده غیراصلی حقوق انجام می‌شود، پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین (به استثنای معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم) به نرخ‌های مقرر در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور مشمول مالیات می‌باشد. ۴
حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی دارای شرایط صدر تبصره (۲) ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم به نرخ مقرر در قسمت اخیر تبصره مذکور (به نرخ ۵ درصد) مشمول مالیات می‌باشد. این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره ۷ /۱۴۰۱ /۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۱۰ می‌شود. داود منظور