بخشنامه درباره عدم لزوم درج اطلاعات تسهیلات بانکی دریافتی

نظر به مکاتبات عدیده مودیان مالیاتی در ارتباط با نحوه عمل ادارات امور مالیاتی در مطالبه جرائم موضوع ماده (۱۶۹) اصلاحی مصوب ۳۱ /۰۴/ ۱۳۹۴ مکرر اصلاحی مصوب ۲۷ /۱۱/ ۱۳۸۰ قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به مبالغ تسهیلات بانکی دریافتی از بانکها، صندوق ضمانت سرمایه‌گذاری تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق‌های قرض الحسنه و همچنین سود، کارمزد و جریمه‌های پرداختی به اشخاص مذکور و به منظور ایجاد وحدت رویه در نحوه عمل ادارات کل و جلوگیری از بروز اختلافات مالیاتی ناشی از این اقدامات، مقرر می‌دارد:

1. به موجب بند (ح) ماده (۱) آیین‌نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم، معامله عبارت است از «هرگونه فعالیت اعم از تجاری و غیرتجاری که منجر به خرید کالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد در ازای فروش کالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل قانون یاد شده می‌شود». بنابراین با توجه به تعریف ارائه شده، دریافت /پرداخت تسهیلات بانکی معامله تلقی نمی‌شود. لذا اشخاص موضوع ماده (۹) آیین‌نامه تبصره (۳) ماده (۶۹) اصلاحی مصوب ۳۱ /۰۴/ ۱۳۹۴ قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد برای ارسال فهرست تسهیلات بانکی دریافتی /پرداختی در چارچوب مقررات تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مزبور، تکلیفی نخواهند داشت. در این راستا ادارات امور مالیاتی مجاز به مطالبه جریمه موضوع ماده (۱۶۹) اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم از بابت عدم ارائه فهرست تسهیلات بانکی از مودیان ذی ربط نمی‌باشند.
2. به استناد ماده (۱۳) آیین‌نامه فوق الذکر، سود و کارمزد و جریمه‌های بانک‌ها، صندوق ضمانت سرمایه‌گذاری تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق‌های قرض الحسنه، برای دریافت کننده و پرداخت کننده، از شمول ارسال فهرست معاملات خارج می‌باشد.
3. در اجرای مقررات ماده (۱۶۹) مکرر اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم و فصل چهارم آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده مذکور، بانک‌ها و موسسات اعتباری مکلف به ارائه فهرست و اطلاعات تسهیلات بانکی اعطایی اعم از تسهیلات به صورت ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و سازمان امور مالیاتی می‌باشند. عدم ارائه اطلاعات تسهیلات اعطایی مذکور به موجب تبصره (۱) ماده مزبور، علاوه بر مسئولیت تضامنی در پرداخت مالیات مربوطه با مودی، مشمول جریمه ای معادل یک دوم تا دو برابر مالیات می‌باشد. امیدعلی پارسا