بخشنامه درباره تعیین اداره امور مالیاتی ذیصلاح
به منظور اجرای حکم جزء (۲) بند (د) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور و با استناد به آیین‌نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم و ایجاد وحدت رویه و تمرکز در امر حسابرسی مالیاتی مودیانی که محل اقامتگاه قانونی آنان (ستاد و دفتر مرکزی در یک استان بوده و در سایر استان‌ها شهرها دارای شعب، دفاتر و یا واحدهای سازمانی وابسته مستقل و غیرمستقل متعدد می‌باشند (از جمله بانک‌ها و موسسات بیمه، دانشگاهها و...)، با اختیارات حاصل از مفاد بند (۴) ماده (۴۲) و ماده (۴۵) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون، مقرر می‌دارد: الف) اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیاتهای مستقیم اداره امور مالیاتی ذی صلاح برای رسیدگی به چگونگی رعایت مقررات ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و ماده (۱۶۹) مکرر قانون مزبور اصلاحی مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، اطلاعیه‌های واصله در خصوص فعالیت‌های موضوع تبصره (۲) ماده (۲) قانون مزبور و نیز وصول مالیات حقوق و دریافت فهرست تمامی حقوق بگیران آنها از جمله شاغلین دفاتر، شعب و واحدهای سازمانی وابسته غیرمستقل اشخاص مذکور، اداره امور مالیاتی محل استقرار ستاد مرکزی اشخاص مذکور می‌باشد و اداره امور مالیاتی ذی صلاح برای واحدهای سازمانی و شعب مستقل اشخاص حقوقی مذکور که دارای ذی حساب مستقل می‌باشند، اداره کل امور مالیاتی محل استقرار واحدها و شعب مستقل خواهد بود. ب) سایر اشخاص حقوقی اداره امور مالیاتی ذی صلاح برای رسیدگی به عملکرد تمامی نهادهای عمومی غیردولتی (به استثنای نهادهای عمومی مشمول ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم) موضوع قانون فهرست نهادها و موسسات عمومی غیردولتی مصوب ۱۳۷۳/۰۴/۱۹ و اشخاص اضافه شده به این فهرست و شرکت‌ها و موسسات، وابسته به آنها، شرکت‌ها و موسسات خصوصی، دولتی و دفاتر، شعب و واحدهای سازمانی وابسته آنها به شرح زیر تعیین می‌شود:
- اشخاص حقوقی غیرتولیدی و غیرمعدنی، اداره امور مالیاتی محل استقرار اقامتگاه قانونی مندرج در اساسنامه آنها
- اشخاص حقوقی تولیدی، معدنی و خدماتی که دارای یک واحد تولیدی، معدنی و یا ارائه خدمت می‌باشند، اداره امور مالیاتی محل استقرار واحد تولیدی، معدن و یا محل ارائه خدمت آنها.
- اشخاص حقوقی تولیدی، معدنی و خدماتی که دارای واحدهای تولیدی، معدنی و خدماتی متعدد در نقاط مختلف کشور می‌باشند، اداره امور مالیاتی محل استقرار بزرگترین واحد تولیدی، معدنی و با ارائه خدمت از لحاظ حجم تولید یا فعالیت انجام شده، تعداد پرسنل، ماشین آلات و تجهیزات منصوبه آنها.
- اشخاص حقوقی پیمانکار که در نقاط مختلف کشور دارای پروژه‌های عمرانی می‌باشند، اداره امور مالیاتی محل استقرار اقامتگاه قانونی مندرج در اساسنامه آنها. اداره امور مالیاتی ذی صلاح برای رسیدگی به تمامی منابع مالیاتی قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و همچنین رسیدگی به چگونگی رعایت مقررات ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و ماده (۱۶۹) مکرر قانون مزبور اصلاحی مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ و نیز وصول مالیات حقوق و دریافت فهرست تمامی حقوق بگیران اشخاص موضوع بند (ب) این دستورالعمل و شعب و واحدهای سازمانی وابسته آنها، همان اداره امور مالیاتی ذی صلاح برای رسیدگی به عملکرد آنها می‌باشد. چنانچه سایر ادارات امور مالیاتی هر گونه اطلاعیه ای مرتبط با فعالیت اقتصادی با فهرست حقوق بگیران مودیان مذکور را در اختیار داشته باشند، موظفند مراتب را به اداره امور مالیاتی ذی صلاح ارسال نموده و از حسابرسی، مطالبه با اقدامات اجرایی به مطور مجزا خودداری نمایند. همچنین در صورتی که قبل از تاریخ لازم الاجراء شدن این دستورالعملی، سایر ادارات امور مالیاتی حسب مورد نسبت به محاسبه و مطالبه مالیات از این قبیل مودیان اقدام نموده باشند، ضرورت دارد حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل اقدامات لازم به منظور قطعی سازی پرونده‌های رسیدگی شده را معمول داشته و سوابق را حسب مورد به منظور ادامه فرآیندهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی ذی صلاح ارسال نمایند. ج) سایر موارد
- پرداخت مالیات موضوع تبصره (۱) ماده (۵۳) قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین آن بخش از نقل و انتقال موضوع ماده (۵۹) قانون مذکور و صدور گواهی موضوع ماده (۱۸۷) قانون مزبور که در حال حاضر مشمول برون سپاری از طریق دفاتر اسناد رسمی نشده‌اند، بایستی در ادارات امور مالیاتی محل وقوع ملک انجام شود. فرآیند رفع ختلاف مالیاتی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۸۷) قانون مزبور در همان اداره کل امور مالیاتی صادرکننده گواهی ماده (۱۸۷) قانون انجام خواهد شد. مالیاتهای پرداخت شده موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) و ماده (۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم، که از طریق سامانه‌های ذی ربط انجام می‌شود، بایستی حسب مورد در پرونده‌های مالیاتی موجر و مستاجر و انتقال دهنده ملک درج شود. در اجرای این بنده چنانچه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و حسب مورد حق واگذاری محل موضوع ماده (۵۹) قانون در مورد املاکی که قبل از تنظیم سند رسمی از دفاتر قانونی مودی خارج شده‌اند، توسط اداره امور مالیاتی ذیصلاح مطالبه و وصول شده باشد، در زمان صدور گواهی، اداره امور مالیاتی محل استقرار ملک موظف به محاسبه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و صرفا وصول مابه‌التفاوت مالیات متعلق و مالیات وصول شده قبلی و صدور گواهی موضوع ماده (۱۸۷) قانون مالیاتهای مستقیم می‌باشد.
- از تاریخ اجرای این دستورالعمل مسئولیت حسابرسی، مطالبه و وصول حق تمبر موصوع فصل پنجم از باب دوم قانون و جریمه‌های آن، حسب مورد برعهده اداره امور مالیاتی خواهد بود که مودی در آن ثبت نام شده و تمامی منابع مالیاتی وی در آن اداره مورد رسیدگی مالیاتی قرار می‌گیرد. این حکم شامل تمامی پرونده‌های مالیاتی قطعی شده و نشده مرتبط با مطالبه حق تمبر که پیش از این در اداره کل امور مالیاتی شمال استان تهران (شمیرانات) مورد حسابرسی و مطالبه قرار گرفته‌اند نیز خواهد بود. در این راستا اداره کل مذکور موظف است حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ صدور این دستورالعمل، کلیه سوابق مربوط به حق تمبر اشخاص حقیقی و حقوقی را به اداره کل امور مالیاتی ذی صلاح هر یک از مودیان ارسال نماید.
- امور مالیاتی شهر و استان تهران موظف است در تمامی ادارات کل امور مالیاتی تحت مدیریت خود، واحدهایی را به منظور وصول مالیات و ابطال حق تمبر موضوع ماده (۴۵) قانون مالیاتهای مستقیم بابت افزایش میزان تعهد، مازاد بر مبلغ مندرج در فته طلب (سفته) از متقاضیان، دائر نماید. امیدعلی پارسا