بخشنامه درباره ارسال دستورالعمل بازرسی دوره‌ای
با عنایت به ضرورت بازرسی و نظارت مستمر بر فرآیندهای مالیاتی و عملکرد ادارات کل امور مالیاتی، نظام‌مند نمودن نحوه رسیدگی به گزارشات بازرسی و استفاده از بازخوردهای حاصله در راستای شناسایی نقاط قوت و ضعف آنها و ارائه راهکارهای اصلاحی جهت ارتقای کارایی نظام مالیاتی، به پیوست "دستورالعمل بازرسی دوره ای سازمان امور مالیاتی کشور" جهت اجرا ابلاغ می‌گردد. امیدعلی پارسا دستورالعمل بازرسی دوره ای دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری فهرست ۱ - هدف ۲ - دامنه کاربرد ۳ - مراجع ۴ - تعاریف ۵ - مسئولیت‌ها ۶ - شرح فعالیت‌ها ۷ - پیوست‌ها ۱
- هدف هدف اصلی از تهیه، این دستورالعمل، عملیاتی کردن بازرسی دوره ای در راستای جمع‌آوری اطلاعات و دسته بندی و استخراج نقاط قوت و ضعف واحدهای سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشد. ۲
- دامنه کاربرد کلیه واحدهای سازمان امور مالیاتی کشور (ستاد و صف) ۳
- مراجع
- قوانین و مقررات مرتبط با تاکید بر قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.
- دستورالعملها و آیین‌نامه‌های مرتبط.
- بخشنامه‌های ابلاغی داخلی.
- شرح وظایف واحدهای صف و ستاد سازمان امور مالیاتی کشور.
- استاندارد سیستم مدیریت کیفیت ۹۰۰۱ ISO. ۴
- تعاریف بازرسی: یک فعالیت منظم، هدفدار و با برنامه است. برای اینکه عملکرد واحد مورد بازرسی را با مقررات و استانداردهای تعیین شده مقایسه کنند و اختلاف‌ها شناخته شده و نسبت به اصلاح آنها اقدام شود. ۵
- مسئولیت‌ها ۵
- ۱ - مسئولیت اجرا این دستورالعمل، تهیه برنامه عملیاتی بازرسی‌های دوره ای, ترکیب گروه‌های اعزامی و تعیین سرپرست بر عهده دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیئتهای رسیدگی به تخلفات اداری می‌باشد. ۵
- ۲ - مسئولیت اجرا این دستورالعمل در تهیه مستندات و گزارشات و پاسخگویی بر عهده سرپرست و کلیه اعضا گروه بازرسی می‌باشد که به پیشنهاد دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری و حکم رئیس کل سازمان/ قائم مقام/ معاونین به واحدهای سازمان امور مالیاتی کشور اعزام می‌شوند. ۵
- ۳ - مسئولیت همکاری کلیه واحدهای صف و ستاد سازمان امور مالیاتی کشور. ۵
- ۴ - مسئولیت نظارت بر حسن اجرای دستورالعمل و پاسخگویی به مراجع برون سازمانی بر عهده رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور. ۶
- شرح فعالیت‌ها ۶
- ۱ - برنامه زمانبندی بازرسی برنامه زمانبندی بازرسیها توسط دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری صورت می‌پذیرد. ۶ - ۱ - ۱ - در بازه‌های زمانی نیمه اول فرودین و نیمه دوم اسفند هر سال امکان بازدید وجود ندارد. ۶ - ۱ - ۲ - به دلیل افزایش حجم کار ادارات امور مالیاتی در خرداد و تیرماه امکان بازدید گسترده وجود ندارد. ۶ - ۱ - ۳ - برنامه بازدید با توجه به شرایط اقلیمی و جغرافیایی تدوین گردد. ۶
- ۲ - مدت زمان بازدید مدت زمان بازدید ظرف ۵ روز کاری می‌باشد لیکن در صورت درخواست سرپرست تیم اعزامی و تایید دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری استمرار ماموریت حداکثر ۱۰ روز کاری می‌باشد. ۶
- ۳ - وظایف مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری: مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری وظیفه پیشنهاد بازرسان، سازماندهی، هماهنگی، هدایت، نظارت، اخذ گزارش و تهیه گزارش نهایی عنوان رئیس کل سازمان را بر عهده دارد. ۶
- ۴ - ترکیب تیم بازرسی ترکیب اعضاء تیم‌های بازرسی توسط مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری تعیین می‌شوند. تعداد اعضاء هر تیم حداقل سه نفر می‌باشد. بدیهی است ترکیب بازرسان با توجه به اهداف ناشی از بازرسیها متغیر بوده و بنا بر ضرورت از کارکنان سایر دفاتر ستادی/ واحدهای صف استفاده می‌شود. تذکر: حداقل سطح بازرسان اعزامی دفاتر ستادی/ واحدهای صف، رئیس گروه مالیاتی/ همتراز می‌باشد. ۷
- اختیارات بازرسان ۷
- ۱ - بررسی کلیه اسناد و مدارک مکتوب و الکترونیکی مرتبط با موضوع بازرسی ۷
- ۲ - تهیه رونوشت، کپی و تصویر برداری از اسناد و مدارک و کپی از فایل‌های الکترونیکی ۷
- ۳ - مصاحبه با کارکنان ادارات کل و فراخوانی آنها جهت اخذ توضیحات ۷
- ۴ - در صورتی که بین سطح محرمانه بودن اسناد و مدارک مورد بازرسی اختلاف نظر بین بازرسان و واحدهای مورد بازرسی ایجاد گردد نظر سرپرست تیم اعزامی ملاک عمل خواهد بود. ۷
- ۵ - محورهای مورد بازدید در ادارات کل امور مالیاتی مرتبط با اجرای این دستورالعمل در جدول ذیل تشریح گردیده است: شرح فعالیت مدارک الف: واحدهای مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی: ۷ - ۵ - ۱ - بررسی عملکرد واحدهای مالیاتی در رعایت از دستورالعملها و بخشنامه‌های اجرایی و مفاد ق. م. م پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲ - وضعیت ساختار سازمانی اداره کل و تعداد واحدهای مالیاتی به تفکیک منابع 01F.F304T ۷ - ۵ - ۳ - ترکیب نیروی انسانی اعم از مالیاتی و غیرمالیاتی و وضعیت رسمی پیمانی و قراردادی بودن آنها در سطح اداره کل 02F.F304T ۷ - ۵ - ۴ - تعداد پرونده‌های مالیاتی اداره کل به تفکیک شهرستانها و منابع مالیاتی و مشمول یا غیرمشمول بودن آنها و بررسی تناسب نیروی انسانی با تعداد پرونده‌های مالیاتی و پیشنهاد ارتقاء‌سطح در صورت نیاز 03F.F304T ۷ - ۵ - ۵ - وضعیت اظهارنامه‌های دریافتی اداره کل به تفکیک منابع و مقایسه با مدت مشابه عملکرد سال قبل 04F.F304T ۷ - ۵ - ۶ - وضعیت وصولی اداره کل و مقایسه آن با درآمدهای مصوب و پیش‌بینی شده 05F.F304T ۷ - ۵ - ۷ - بررسی ثبت و ضبط و وضعیت نگهداری چک‌های دریافتی از مودیان و نحوه اقدام در جهت وصول حسابهای ذیربط و ۷ - ۵ - ۸ - نحوه ثبت درآمدهای مالیاتی با توجه به منابع مالیاتی مدارک حسابداری ۷ - ۵ - ۹ - اخذ و بررسی برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی و درصد پیشرفت آن 06F.F304T ۷ - ۵ - ۱۰ - رعایت سلسله مراتب اداری در استعلام‌ها و صدور گواهی‌های مالیاتی پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۱ - استفاده از فرم‌های مصوب جهت تنظیم گزارش‌ها، استعلام‌ها و مکاتبات پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۲ - نحوه استرداد مالیاتی اضافه دریافتی و زمان انجام کار پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۳ - بررسی وصول مالیات ابرازی مودیان در اظهارنامه مالیاتی ظرف مهلت مقرر پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۴ - نحوه ابلاغ برگ دعوت ارائه دفاتر و اسناد و مدارک موضوع بند ۲ ماده ۹۷ ق. م. م و تعیین وقت جهت مراجعه به محل جهت بررسی دفاتر و نحوه تنظیم صورتمجلس مربوطه و انطباق با قوانین و مقررات. پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۵ - بررسی اقدامات جاری پرونده از مرحله تشکیل تا رسیدگی و ابلاغ برگ تشخیص و نهایتاً قطعیت و وصول مالیات حسب اولویت‌ها پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۶ - بررسی استعلام در اجرای مواد ۲۳۰ و ۲۳۱ ق. م. م از اشخاص ثالثی که مدارک و استاد حاکل از تحصیل درآمد مودی نزد آنان می‌باشد پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۷ - بررسی و کنترل پاسخ استعلام، قراردادها و اطلاعیه‌های واصله توسط ماموران مالیاتی رسیدگی‌کننده و اظهارنظر توسط آنان در خصوص ثبت یا عدم ثبت اطلاعیه‌ها در دفاتر مودی با قید شماره سند حسابداری یا صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۸ - بررسی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی فاقد اظهارنامه مالیاتی ظرف مهلت زمانی مقرر در ماده ۳۰ آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ ق. م. م پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۹ - بررسی محاسبه و مطالبه مالیاتهای تکلیفی و حقوق وفق مقررات پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۰ - انجام اقدامات لازم و کافی از سوی ادارات امور مالیاتی جهت تسریع دو قطعیت و وصول مالیات و جلوگیری از تطویل مراحل قطعیت پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۱ - بررسی. کنترل مدت زمان قطعیت مالیات و مطابقت آن با زمان مقرر در تبصره ۲ ماده ۱۹۰ ق. م. م 07F.F304T ۷ - ۵ - ۲۲ - بررسی اعلام مراتب به ادارات امور مالیاتی ذیربط در صورت دسترسی به اطلاعات فعالیتهای اقتصادی سایر مودیان در اجرای ماده ۲۴ آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ ق. م. م و ردیابی اطلاعات ارسالی. پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۳ - مطالعه پرونده‌های مالیاتی و بررسی گزارشهای رسیدگی شده از لحاظ کیفی و اسناد و مدارک لازم، کیفیت رسیدگی‌های انجام شده پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۴ - رعایت مفاد فصل هشتم باب چهارم قانون ابلاغ و چگونگی ابلاغ اوراق مالیاتی و در صورت انعقاد قرارداد با شرکت پست، کنترل و نحوه ابلاغ اوراق مالیاتی پرونده مالیاتی و قراردادهای ذیربط ۷ - ۵ - ۲۵ - بررسی واحدهای مالیاتی در رابطه با اجرای صحیح دستورالعمل خوداظهاری موضوع ماده ۱۵۸ ق. م. م و توافق با اتحادیه مجامع امور صنفی موضوع تبصره ۵ ماده ۱۰۰ ق. م. م 08F.F304T ۷ - ۵ - ۲۶ - بررسی کیفیت آراء هیاتهای سه نفره موضوع بند ۳ ماده ۹۷ ق. م. م پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۷ - اخذ دفتر ثبت نظرات هیاتهای سه نفره موضوع بند ۳ ماده ۹۷ ق. م. م و بررسی اعلام اظهارنظر در مهلت مقرر 09F.F304T ۷ - ۵ - ۲۸ - چگونگی انجام توافق روسای امور مالیاتی برای رفع اختلاف مالیاتی بر اساس مفاد ماده ۲۳۸ ق. م. م پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۲۹ - اخذ فهرست پرونده‌ها و رسیدگی به آنان از لحاظ رعایت مفاد دستورالعمل صادره مرتبط و در صورت لزوم استعلام از موسسات حسابرسی و حسابداران رسمی در خصوص نواقص و ایرادات موجود در گزارشهای حسابرسی پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۳۰ - نگهداری اوراق مالیاتی صادره نزد روسای گروه و کنترل بر نحوه ابلاغ و ابلاغ به موقع اوراق مذکور و ادامه مراحل تا وصول مالیات اوراق مالیاتی ۷ - ۵ - ۳۱ - بررسی اداره از لحاظ آموزش پودمانی همکاران پرونده‌های آموزشی کارکنان ۷ - ۵ - ۳۲ - اخذ فهرست کارکنان ارتقاء یافته ظرف یک سال جاری و مطابقت با دستورالعمل ارتقای کارکنان و بررسی وضعیت انتصابات در سطح اداره کل
- F.56 - 13204T صورتجلسه کمیته انتصابات ۷ - ۵ - ۳۳ - اخذ سرانه دریافتی پاداش پرسنل و بررسی نحوه تخصیص و پرداخت پاداشهای نقدی و غیرنقدی و مزایا لیست پاداشها ۷ - ۵ - ۳۴ - بررسی درصد رضایت مندی کارکنان از مجموعه مدیریت اوراق نظرسنجی ۷ - ۵ - ۳۵ - بررسی تشکیل کمیسیون تقویم املاک جهت تعیین ارزش معاملاتی وفق مقررات ماده ۶۴ ق. م. م بررسی صورتجلسات کمیسیون ب: ادارات امور مالیاتی وصول و اجرا: ۷ - ۵ - ۳۶ - پیگیری اقدامات انجام شده در خصوص تکمیل ردیف‌های پستی ابلاغی به اداره کل، موضوع چارت ادارات وصول و اجرا و بررسی تعداد ردیف‌های بلاتصدی ۷ - ۵ - ۳۷ - بررسی چگونگی رعایت مفاد ماده ۶ آیین‌نامه اجرای ماده ۲۱۸ ق. م. م در خصوص معرفی همکاران مالیاتی به منظور اخذ نمایندگی دادستان یا دادگاه عمومی ۷ - ۵ - ۳۸ - بررسی تشریفات مزایده و فروش اموال توفیقی انجام شده در اداره کل و دریافت فهرست اموال توفیقی و مزایده انجام شده از اداره کل ذیربط ۷ - ۵ - ۳۹ - دریافت و بررسی فهرست پرونده‌هایی که در اجرای ماده ۵۸ آیین‌نامه اجرایی، اقدامات اجرایی در خصوص آنها متوقف گردیده است به همراه ذکر دلایل توقف و مرجع صادرکننده دستور توقف. ۷ - ۵ - ۴۰ - اقدامات لازم و موثر اداره وصول و اجرا در خصوص وصول بدهیهای بیش از یک میلیارد ریال (تشکیل کارگروه شناسایی اموال بدهکاران) ۷ - ۵ - ۴۱ - بررسی وضعیت پیگیری قبوض نقدی وصول و پرداخت نشده سیستم قبض بانک ۷ - ۵ - ۴۲ - بررسی وضعیت چگونگی ارسال چک ب بانک (وضعیت اسناد تاریخ سررسید گذشته و نامشخص) سیستم قبض بانک ۷ - ۵ - ۴۳ - بررسی ارسال اوراق مالیاتی ظرف مهلت مقرر در ماده ۲۱۰ ق. م. م به اداره وصول و اجرا پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۴ - اعلام مشخصات اموال و دارایی‌ها و حسابهای بانکی و مشخصات دقیق بدهکاران مالیاتی و مدیران اشخاص حقوقی بدهکار به اداره وصول و اجرا پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۵ - بررسی صدور و ابلاغ برگ اجرایی ظرف مهلت مقرر پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۶ - بررسی صدور دستور بازداشت اموال ظرف مهلت مقرر پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۷ - بررسی اقدامات لازم جهت شناسایی و توقیف اموال مودیان بدهکار مالیاتی پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۸ - بررسی ممنوع الخروجی بدهکاران مالیاتی در مواردی که اقدامات اجرایی منجر به وصول بدهیهای مالیاتی نگردیده است پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۴۹ - بررسی اقدامات لازم جهت ارزیابی و فروش اموال توقیفی وفق مقررات آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ق. م. م ۲۱۸ پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۵۰ - بررسی اقدامات لازم جهت پیگیری و وصول چکها و اسناد برگشتی و چگونگی و محل نگهداری و حفاظت از آنها لحاظ امنیتی دستورالعملهای مورخه و بازدید محل ۷ - ۵ - ۵۱ - تناسب نیروی انسانی و سطح سازمانی واحد وصول و اجراء با تعداد پرونده‌های اجرایی
- F.30 - 10204T ۷ - ۵ - ۵۲ - استفاده از سیستم مکانیزه وصول و اجراء تا صدور برگ اجرایی و دستور بازداشت اموال بازدید ج: هیاتهای حل اختلاف مالیاتی: ۷ - ۵ - ۵۳ - بررسی مناسب بودن وضعیت محل هیاتها از نظر (موقعیت محل، مساحت، تعداد اتاقها و محل انتظار مودیان) مناسب با شان هیاتها ۷ - ۵ - ۵۴ - بررسی اینکه آیا کلیه کارکنان هیاتها دارای کامپیوتر می‌باشند. ۷ - ۵ - ۵۵ - بررسی نصب و راه اندازی و استفاده از سیستم نرم افزار هیاتها جهت کلیه کارکنان هیاتها جهت کلیه کارکنان هیاتها ۷ - ۵ - ۵۶ - بررسی نصب و عملیاتی بودن آخرین نسخه نرم افزار هیاتها ۷ - ۵ - ۵۷ - بررسی استفاده از نرم افزار در تایپ آراء ۷ - ۵ - ۵۸ - بررسی برگزاری جلسات هیاتها در ساعات اداری ۷ - ۵ - ۵۹ - بررسی اخذ مجوز لازم از دفتر نظارت در صورت تشکیل جلسه در خارج از ساعات اداری، در اجرای بند ۲۱ دستورالعمل دادرسی مالیاتی ۷ - ۵ - ۶۰ - بررسی دعوت از اعضاء هیاتها توسط دبیرخانه هیاتها حداکثر یک هفته قبل از تشکیل جلسه ۷ - ۵ - ۶۱ - بررسی تحویل پرونده‌های مالیاتی حداقل ۷۲ ساعت قبل از تشکیل جلسه به هیاتها ۷ - ۵ - ۶۲ - بررسی تشکیل واحد ابلاغ در هیاتهای حل اختلاف ۷ - ۵ - ۶۳ - بررسی ارسال آراء صادره حداکثر ظرف مدت ۴۸ ساعت از تاریخ صدور توسط دبیرخانه هیاتها به اداره کل ذیربط ۷ - ۵ - ۶۴ - بررسی تعیین وقت برگ‌های دعوت ظرف مهلت مقرر (حداکثر ۵ روز) ۷ - ۵ - ۶۵ - بررسی درج زمان، مکان و ساعت تشکیل هیات به طور دقیق در برگ دعوت ۷ - ۵ - ۶۶ - بررسی تسلیم اعتراض مودی در برگ‌های مخصوص ۷ - ۵ - ۶۷ - بررسی ذکر مهلت اجرای فراز در قرارهای صادره ۷ - ۵ - ۶۸ - بررسی تکمیل مشخصات آراء صادره مطابق با بند ۲۹ دستورالعمل دادرسی مالیاتی به طور کامل ۷ - ۵ - ۶۹ - بررسی تهیه پیش نویس آراء در روز جلسه ۷ - ۵ - ۷۰ - بررسی درج اعتراض مودی در محل مخصوص در برگ رای ۷ - ۵ - ۷۱ - بررسی درج اظهارات نماینده اداره امور مالیاتی در محل مخصوص در برگ رای ۷ - ۵ - ۷۲ - بررسی صدور آراء در چهار ۴ نسخه ۷ - ۵ - ۷۳ - بررسی رعایت بند ۳۶ دستورالعمل (صدور آراء مالیاتی جداگانه) ۷ - ۵ - ۷۴ - بررسی رعایت بند ۳۰ دستورالعمل (خودداری از صدور آراء عام و کلی) ۷ - ۵ - ۷۵ - بررسی ارجاع قرارهای صادره بلافاصله پس از صدور ۷ - ۵ - ۷۶ - بررسی تحویل پرونده مالیاتی همراه با قرار به کارشناسی مجری قرار ۷ - ۵ - ۷۷ - بررسی رعایت مهلت مقرر در متن قرار جهت اجرای آن ۷ - ۵ - ۷۸ - بررسی رعایت تبصره بند ۲۲ دستورالعمل در مورد قرارهایی که در مهلت مقرر در این بند اجرا نمی‌شوند ۷ - ۵ - ۷۹ - بررسی پاراف گزارشات مجریان قرار توسط نمایندگان هیات صادرکننده (بند ۲۳ دستورالعمل) ۷ - ۵ - ۸۰ - بررسی استفاده از نمایندگان با حفظ سمت ۷ - ۵ - ۸۱ - بررسی استقرار کارشناس مجری قرار ثابت در هیاتها ۷ - ۵ - ۸۲ - بررسی محاسبه و وصول حق تمبر وکلای مالیاتی توسط واحدهای مالیاتی هنگام دریافت اعتراض ۷ - ۵ - ۸۳ - بررسی دعوت از نماینده درخواستی مودی هنگام اعتراض به برگ تشخیص توسط دبیرخانه هیاتها طبق قسمت اخیر بند ۲ ماده ۲۴۴ ق. م. م ۷ - ۵ - ۸۴ - بررسی برابر اصل و ضبط نمودن اسناد و مدارک ضمیمه اعتراض مودی در پرونده توسط نمایندگان هیات ۷ - ۵ - ۸۵ - بررسی احراز هویت مودی یا نماینده قانونی وی توسط اعضاء‌هیات‌ها ۷ - ۵ - ۸۶ - بررسی رعایت مفاد تبصره ۲ ماده ۲۲۷ ق. م. م در زمان رسیدگی در هیاتها مبنی بر نداشتن سابقه اظهارنظر نسبت به موضوع ۷ - ۵ - ۸۷ - بررسی رعایت مفاد ماده ۲۴۶ ق. م. م در خصوص ابلاغ برگ دعوت به هیات ۷ - ۵ - ۸۸ - بررسی تسلیم رونوشت گزارشات رسیدگی و اجرای قرار به مودی در صورت درخواست وی ۷ - ۵ - ۸۹ - بررسی تشکیل هیات موضوع ماده ۱۶۱ ق. م. م (قرار تامین مالیات) ۷ - ۵ - ۹۰ - بررسی استفاده اداره کل از قضات بازنشسته در هیاتهای حل اختلاف ۷ - ۵ - ۹۱ - بررسی پرداخت مقدار مالیات ابرازی یا مورد قبول مودی قبل از تسلیم اعتراض ۷ - ۵ - ۹۲ - بررسی تشکیل هیات موضوع ماده ۲۴۹ ق. م. م در اداره مزبور جهت اصلاح اشتباه ۷ - ۵ - ۹۳ - بررسی تبعیت از نظر شعب شورا یا دیوان عدالت در هیات موضوع ماده ۲۵۷ ق. م. م ۷ - ۵ - ۹۴ - بررسی تشکیل هیات موضوع ماده ۲۴۳ ق. م. م (تایید و یا درخواست استرداد مالیات اضافه پرداختی) ۷ - ۵ - ۹۵ - بررسی رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرایی در هیات موضوع ماده ۲۱۶ ق. م. م به فوریت و خارج از نوبت ۷ - ۵ - ۹۶ - بررسی قید مهلت اعتراض به رای و مرجع بعدی جهت رسیدگی در رای ۷ - ۵ - ۹۷ - بررسی وجود قرار ارجاع نشده به کارشناس لغایت ۱۳۹۴ در سیستم نرم افزار هیاتها ۷ - ۵ - ۹۸ - بررسی وجود قرار اجرا نشده توسط کارشناس لغایت ۱۳۹۴ در سیستم نرم افزار هیاتها ۷ - ۵ - ۹۹ - بررسی اطلاع از نامه مدیریتی که پس از هر بازرسی به اداره کل ارسال می‌شود ۷ - ۵ - ۱۰۰ - بررسی اطلاع از نتایج گردهمایی‌های منطقه ای سازمان ۷ - ۵ - ۱۰۱ - بررسی تاثیر نتایج گردهمایی‌ها در اصلاح امور هیاتها ۷ - ۵ - ۱۰۲ - بررسی برای عملکردهای با ارقام بالای مالیات مربوط به آن اداره کل (از ۲۰۰ پرونده اول هر اداره کل) ۷ - ۵ - ۱۰۳ - بررسی صدور رای قطعی برای عملکردهای با میزان مالیات کمتر از ۵ میلیون ریال ۷ - ۵ - ۱۰۴ - کنترل حضور اعضاء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در جلسات بازدید ۷ - ۵ - ۱۰۵ - کنترل پرونده‌های مطرح شده در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی که هنوز روی آنها تصمیم‌گیری نشده و مدت توقف پرونده‌ها در هیات و علل عدم صدور و رای. سیستم مکانیزم هیاتهای حل اختلاف ۷ - ۵ - ۱۰۶ - بررسی صدور حکم جهت کارشناسان مجری قرار ظرف مهلت مقرر. بررسی احکام صادره ۷ - ۵ - ۱۰۷ - بررسی اجرای قرارهای صاده ظرف مهلت‌های مقرر در متن قرار توسط مجریان قرار و بررسی سوابق خدمتی مجریان قرار و مطابقت موارد درخواستی در متن اجرای قرار با گزارش مجری قرار.
- F.35 - 11204T ۷ - ۵ - ۱۰۸ - نحوه تعیین وقت و مدت زمان در نظر گرفته شده برای طرح پرونده در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی سیستم مکانیزم هیاتهای حل اختلاف ۷ - ۵ - ۱۰۹ - بررسی حضور ماموران مالیاتی در جلسات هیات حل اختلاف وفق مقررات ماده ۲۴۰ ق. م. م جهت توجیه و دفاع از مندرجات برگ تشخیص به منظور جلوگیری از صدور قرارهای رسیدگی و تجدید دعوت بازدید ۷ - ۵ - ۱۱۰ - کنترل پرونده‌های مالیاتی قبل از ارجاع به هیات حل اختلاف مالیاتی از سوی رئیس گروه مالیاتی بررسی آراء صادره ۷ - ۵ - ۱۱۱ - بررسی کیفیت آرای صادره هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و انطباق آنها با قوانین و مقررات مربوط پرونده مالیاتی و آراء صادره ۷ - ۵ - ۱۱۲ - کنترل و بررسی کیفیت بایگانی و نگهداری پرونده‌ها و آرای صادره پرونده مالیاتی د: ادارات امور مالیاتی ارزش افزوده: ۷ - ۵ - ۱۱۳ - تناسب سطح واحدهای ارزش افزوده با تعداد پرونده‌های مشمول
- F.50 - 12204T ۷ - ۵ - ۱۱۴ - به روز بودن پرونده‌های مالیاتی ارزش افزوده از حیث رسیدگی و مطالبه و میزان وصولی و محاسبه جرائم پرونده مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۱۵ - بررسی وضعیت ثبت نام اشخاص مشمول بر اساس فراخوان‌ها در هر مرحله ۷ - ۵ - ۱۱۶ - بررسی ابلاغ بخشنامه‌ها و دستورالعملها به واحدهای مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۱۷ - بررسی دلایل عدم وصول مالیات و عوارض از نظر مدیرکل و معاونین ۷ - ۵ - ۱۱۸ - بررسی شناسایی فعالان اقتصادی حائز شرایط فراخوان‌های ثبت نام ۷ - ۵ - ۱۱۹ - بررسی اقدام ادارات امور مالیاتی جهت بررسی و اطمینان از صحت ثبت نام اشخاص با توجه به مرحله مشمولیت و نوع فعالیت آنان ۷ - ۵ - ۱۲۰ - بررسی حذف اشخاص فاقد شرایط ثبت نام ۷ - ۵ - ۱۲۱ - بررسی میزان و درصد رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی مودیان ۷ - ۵ - ۱۲۲ - بررسی میزان اعطای تسهیلات مقرر در مادتین (۱۶۷) و (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم به موجب ماده (۳۲) این قانون و استفاده چه تعداد و درصد از مودیان از این تسهیلات ۷ - ۵ - ۱۲۳ - بررسی انجام اقدامات لازم از سوی ادارات امور مالیاتی نسبت به آن دسته از فعالان اقتصادی که مشمول مقررات این قانون نیستند و اقدام به اخذ مالیات و عوارض می‌نمایند ۷ - ۵ - ۱۲۴ - بررسی میزان توجه ادارات امور مالیاتی هنگام رسیدگی به اسامی آن دسته از فعالان اقتصادی که در لیست سیاه می‌باشند ۷ - ۵ - ۱۲۵ - بررسی اقدامات صورت گرفته نسبت به آن دسته از مودیانی که مکلف به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی می‌باشند ه- - خدمات مودیان: ۷ - ۵ - ۱۲۶ - بررسی اداره از لحاظ نحوه اطلاع رسانی و راهنمایی مودیان از طریق انتشارات تیزرهای تبلیغاتی، استفاده از صدا و سیما و روزنامه‌های محلی و همچنین نصب تابلو راهنما و اطلاعات و همچنین مراکز مشاوره و کارشناسان پاسخگو ۷ - ۵ - ۱۲۷ - بررسی عملکرد اداره از لحاظ میزان تعامل با تشکل‌های صنفی ۷ - ۵ - ۱۲۸ - بررسی استقرار و نحوه عملکرد واحدهای مشاوره مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۲۹ - بررسی سامانه صدور گواهی الکترونیکی موضوع تبصره ۱ ماده ۱۸۶ ۷ - ۵ - ۱۳۰ - بررسی اقدامات به عمل آمده در خصوص پرونده‌های بزرگ مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی ۷ - ۵ - ۱۳۱ - بررسی اقدامات صورت گرفته در جهت قطعی سازی پرونده‌های معوق اداره کل مورد بازرسی ۷ - ۵ - ۱۳۲ - بررسی نحوه اطلاع رسانی منشور حقوق مودیان مالیاتی و بروشورهای مالیاتی به مودیان مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۳۳ - بررسی نصب صندوق پیشنهادات و انتقادات مودیان مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۳۴ - بررسی عملکرد اداره کل در خصوص نظرسنجی از مودیان مالیاتی بر اساس برنامه زمانبندی ابلاغی از سوی دفتر خدمات مودیان و: دفتر اطلاعات مالیاتی: ۷ - ۵ - ۱۳۵ - بررسی توزیع مناسب استعلامات دیوان محاسبات کشور در مهلت مقرر قانونی بین واحدهای مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۳۶ - بررسی اعمال نظارت کافی در خصوص توزیع مناسب استعلامات دیوان محاسبات کشور ۷ - ۵ - ۱۳۷ - بررسی پیگیری اطلاعات واصله از مراجع نظارتی از سوی اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی (نظارت و پیگیری) ۷ - ۵ - ۱۳۸ - بررسی پیش‌بینی سیستم نظارتی داخلی در اداره کل در خصوص استعلام‌های دستگاه‌های نظارتی ۷ - ۵ - ۱۳۹ - بررسی اعمال نظارت کافی در خصوص تهیه پاسخ استعلام‌های دستگاه‌های نظارتی ۷ - ۵ - ۱۴۰ - بررسی تهیه و ارسال پاسخ در مهلت مقرر قانونی به مرجع استعلام کننده ۷ - ۵ - ۱۴۱ - بررسی مرتبط بودن پاسخ‌های دریافتی از ادارات امور مالیاتی با موضوع استعلام دستگاه نظارتی ۷ - ۵ - ۱۴۲ - بررسی وجود اطلاعات مربوط به استعلام دستگاه‌های نظارتی در سامانه‌های مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۴۳ - بررسی اینکه آیا اطلاعات ارسالی از دستگاه‌های نظارتی منجر به صدور برگ تشخیص متمم گردیده است ۷ - ۵ - ۱۴۴ - بررسی پیش‌بینی تمهیدات لازم در خصوص کاهش زمان پاسخگویی به استعلام دستگاه‌های نظارتی در اداره ل ۷ - ۵ - ۱۴۵ - بررسی قرار گرفتن پاسخ‌های عودتی از جانب دستگاه‌های نظارتی در دستور کار اداره کل ۷ - ۵ - ۱۴۶ - بررسی تهیه و ارسال پاسخ موارد عودتی از جانب دستگاه‌های نظارتی در زمان مقرر قانونی ۷ - ۵ - ۱۴۷ - بررسی رعایت مفاد بخشنامه شماره ۴۰۳۹ /۱۳۰ مورخ ۱۳۹۴/۰۹/۲۵ دادستان محترم انتظامی مالیاتی در خصوص ارسال پاسخ مراجع نظارتی با قید فوریت ظرف مدت یک هفته ۷ - ۵ - ۱۴۸ - بررسی رعایت مفاد بخشنامه شماره ۲۷۷۲۲ /۲۳۰ /د مورخ ۱۳۹۲/۱۲/۱۹ معاونت وقت مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال پاسخ مراجع نظارتی با قید فوریت ظرف مدت یک هفته ۷ - ۵ - ۱۴۹ - بررسی ثبت اظهارنامه‌های دریافتی ارث (اصلی - متمم) در "سامانه تحت وب ثبت اظهارنامه ارث" ۷ - ۵ - ۱۵۰ - بررسی ارسال اظهارنامه و پرونده متشکله دوبله ارث با عنایت به ماده ۲۹ ق. م. م (برای متوفیان قبل از سال ۱۳۹۵)، با توجه به مجوز صادر توسط دفتر اطلاعات مالیاتی به واحد مالیاتی ذیربط (مهنام) ۷ - ۵ - ۱۵۱ - بررسی ثبت پرونده متشکله دوبله ارث پس از ارسال به واحد مالیاتی ذیربط (مهنام) با عنایت به ماده ۲۹ ق. م. م (برای متوفیان قبل از سال ۱۳۹۵)، در کارتابل نقل و انتقال سامانه موصوف (قسمت تحویل دهنده پرونده) ۷ - ۵ - ۱۵۲ - بررسی ثبت پرونده دوبله ارث پس از دریافت توسط واحد مالیاتی ذیربط (مهنام) با عنایت به ماده ۲۹ ق. م. م (برای متوفیان قبل از سال ۱۳۹۵)، در کارتابل نقل و انتقال سامانه موصوف (قسمت تحویل دهنده پرونده) ۷ - ۵ - ۱۵۳ - بررسی نقل و انتقال پرونده‌های مالیاتی (مشمول مفاد ماده ۱۱۰ ق. م. م) به اقامتگاه اصلی ۷ - ۵ - ۱۵۴ - بررسی واحدیابی فعالین اقتصادی فاقد پرونده مالیاتی توسط کارشناسان واحدهای مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۵۵ - بررسی دریافت اطلاعات شرکت‌های جدیدالتاسیس از اداره ثبت شرکتها و تشکیل پرونده جدید مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۵۶ - بررسی مراجعه به اتحادیه‌ها و مجامع امور صنفی به منظور دریافت اطلاعات و تشکیل پرونده جدید مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۵۷ - بررسی وضعیت بهره‌برداری از اطلاعات سامانه اطلاعات مالیاتی توسط اداره کل ۷ - ۵ - ۱۵۸ - بررسی وضعیت پیگیری اداره کل در ارتباط با اجرای صحیح تکالیف ۱۶۹ مکرر توسط مودیان مالیاتی مشمول ۷ - ۵ - ۱۵۹ - بررسی وضعیت اجرای تکالیف موضوع بخشنامه ۵۰۱ /۹۵ /۲۰۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۲ توسط اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۶۰ - بررسی چگونگی استفاده از سیستم اطلاعیه‌های خرید و فروش توسط ماموران مالیاتی رسیدگی‌کننده. بازدید ۷ - ۵ - ۱۶۱ - تناسب نیروهای فعال در واحد رسیدگی به تراکنشهای بانکی به نسبت اطلاعات و پرونده‌های مربوط به گردش حساب بانکی ۷ - ۵ - ۱۶۲ - بررسی اجرای مقررات مربوط به دستورالعمل: ۵۰۵ - ۹۶ - ۲۰۰ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۲۴، موضوع نحوه بررسی و رسیدگی به تراکنشهای بانکی مشکوک ۷ - ۵ - ۱۶۳ - به روز بودن آمار مربوط به ارقام برگ تشخیص و قطعی و همچنین میزان وصولی اداره کل مربوطه در این خصوص ۷ - ۵ - ۱۶۴ - بررسی رسیدگی به اطلاعات تراکنشهای بانکی واصله به اداره کل مربوطه در زمانهای مقرر در دستورالعمل ۷ - ۵ - ۱۶۵ - اطلاعات مربوط به تعدیلات ارقام مندرج در برگ تشخیص و برگ مطالبه و مقایسه با ارقام مندرج در برگ قطعی مالیات و بررسی علت و دلایل تعدیلات صورت گرفته توسط مراجع ذیربط ۷ - ۵ - ۱۶۶ - بررسی اجرای قوانین و مقررات مربوط به پولشویی در اداره کل ۷ - ۵ - ۱۶۷ - بررسی تمهیدات اداره کل وفق حدود و اختیارات موجود مبنی بر انجام اقدامات در راستای مقابله با فرار مالیاتی ۷ - ۵ - ۱۶۸ - نظارت بر امور اجرایی ماده ۱۸۱ ق. م. م در استانها ۷ - ۵ - ۱۶۹ - نظارت بر عملکرد هیاتهای بازرسی مالیاتی در استانها ۸
- مقررات عمومی ۸
- ۱ - مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری می‌تواند با توجه به حجم و نوع بازرسیها در هیاتهای بازرسی از تعدادی کارشناس نیز استفاده نماید. ۸
- ۲ - حداقل یک هفته قبل از انجام ماموریت بازرسی، جلسه ای به منظور معارفه بازرسان، سرپرست تیم بازرسی و مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری در دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری تشکیل می‌گردد در جلسه یاد شده اهم موارد مورد نیاز بازرسی و اهداف آن توسط مدیرکل ذیربط بیان می‌گردد و چک لیست‌های مربوطه نیز با توجه به حوزه تخصصی هر یک از بازرسان در اختیار سرپرست تیم اعزامی قرار خواهد گرفت. ۸
- ۳ - چنانچه بازرس/ بازرسان/ سرپرست تیم بازرسی در انجام ماموریت محوله با مشکلات و اخلال در کار مواجه گردد مراتب جهت اقدامات آتی به دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری گزارش می‌گردد. ۸
- ۴ - بازرس/ بازرسان می‌توانند حسب ماموریت محوله کلیه اسناد، مدارک مکتوب و الکترونیکی را مورد بررسی قرار داده و در صورت نیاز به بدل از آنها واحدهای ذیربط موظف به ارائه خدمات می‌باشند. ۸
- ۵ - بازرسان میبایست با توجه به حجم و محدوده بازرسی گزارشات خود را به همراه مستندات مربوطه حداکثر ظرف ۵ روز کاری به سرپرست تیم اعزامی ارائه نمایند. ۸
- ۶ - گزارش بازرسان با توجه به حوزه ماموریت میبایست بر اساس اطلاعات جمع‌آوری شده از سامانه‌های مالیاتی، فرم‌ها و چک لیست‌های از قبل طراحی شده و اسناد و مدارک بررسی شده و مشاهدات صورت گرفته طی ماموریت بازرسی تهیه گردد. ۸
- ۷ - در برخی اوقات در بازرسی‌های ممکن است تعداد نیروی متخصص اعزامی تکافوی انجام ماموریت را ننماید لذا کلیه بازرسان اعزامی فارغ از تخصص میبایست حسب دستور سرپرست تیم بازرسی و با استفاده از چک لیستها نسبت به ماموریت محوله اقدام نمایند. ۸
- ۸ - سرپرست هیات اعزامی حداکثر ظرف ۵ روز کاری میبایست گزارش نهایی را به عنوان مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری تنظیم و همراه مستندات و گزارشات ماخوذه بازرسان به دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری ارائه نماید. ۸
- ۹ - در صورت هرگونه ابهام/ نقص در گزارش بند فوق سرپرست هیات اعزامی موظف است با قید فوریت (حداکثر ظرف سه روز کاری) نسبت به اصلاح آن اقدام و گزارش مربوطه را به دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری ارائه نماید. ۸
- ۱۰ - مدیرکل دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیاتهای رسیدگی به تخلفات اداری پس از بررسی و آنالیز، گزارش نهایی را به عنوان رئیس کل سازمان ارسال می‌نماید. ضمیمه ۱) پیوست‌ها
- جدول تعداد واحدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی و شهرستانهای تابعه به شماره T ۲۰۴۲- ۰۲ - ۰۱
- جدول وضعیت کارکنان شاغل اداره کل امور مالیاتی و مقایسه آن با تعداد پستهای مصوب به شماره T ۲۰۴۲- ۰۳ - ۰۲
- جدول تعداد پرونده‌های اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی به شماره T ۲۰۴۲- ۰۴ - ۰۳
- جدول تعداد اظهارنامه‌های تسلیمی به اداره کل به تفکیک منابع به شماره T ۲۰۴۲- ۰۵ - ۰۴
- جدول میزان وصولی درآمدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان به تفکیک منابع به شماره T ۲۰۴۲- ۰۶ - ۰۵
- جدول بررسی برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی و درصد پیشرفت آن موضوع دستورالعمل شماره ۲۹۰۵۲ /۲۰۰ مورخ ۱۳۸۹/۱۰/۰۸ به شماره T ۲۰۴۲- ۰۹ - ۰۶
- جدول کنترل مدت زمان قطعیت مالیات به شماره T ۲۰۴۲- ۲۲ - ۰۷
- جدول تعداد اظهارنامه‌های رسیدگی شده در اجرای مفاد ماده ۱۵۸ ق. م. م به شماره T ۲۰۴۲- ۲۶ - ۰۸
- جدول آمار پرونده‌های مطرح شده در هیات موضوع بند ۳ ماده ۹۷ و نتایج حاصله به شماره T ۲۰۴۲- ۲۸ - ۰۹
- جدول نیروی انسانی و سطح سازمانی واحد وصول و اجرا و تعداد پرونده‌های اجرایی به شماره T ۲۰۴۲- ۴۰ - ۱۰
- فهرست اجرای قرارهای کارشناسی صادره از هیاتهای حل اختلاف مالیاتی T ۲۰۴۲- ۴۵ - ۰۱۱
- جدول نیروی انسانی و سطح سازمان واحدهای مالیات بر ارزش افزوده T ۲۰۴۲- ۵۰ - ۱۲
- فهرست افراد ارتقاء یافته ظرف یک سال جاری در اداره کل امور مالیاتی T ۲۰۴۲- ۵۶ - ۱۳ ضمیمه ۲) نمودار ضمیمه ۳) جدول تعداد واحدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی و شهرستانهای تابعه ۰۱ - ۰۲ - T2042 ضمیمه ۴) جدول تعداد واحدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی و شهرستانهای تابعه ۰۲ - ۰۳ - T2042 ضمیمه ۵) جدول تعداد واحدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی و شهرستانهای تابعه ۰۳ - ۰۴ - T2042 ضمیمه ۶) جدول تعداد واحدهای مالیاتی اداره کل امور مالیاتی به تفکیک منابع مالیاتی و شهرستانهای تابعه ۰۴ - ۰۵ - T2042 ضمیمه ۷) جدول بررسی برنامه زمان بندی ارسیدگی به پرونده‌های مالیاتی و درصد پیشرفت آن موضوع دستورالعمل شماره ۲۹۰۵۲ /۲۰۰ مورخ ۱۳۸۹/۰۱/۰۸ ۰۶ - ۰۹ - T2042 ضمیمه ۸) جدول کنترل مدت زمان قطعیت مالیات ۰۷ - ۲۲ - T2042 ضمیمه ۹) جدول تعداد اظهارنامه‌های رسیدگی شده در اجرای ماده ۱۵۸ ۰۸ - ۲۶ - T2042 ضمیمه ۱۰) جدول آمار پرونده‌های مطرح شده در هیات موضوع بند ۳ ماده ۹۷ و نتایج حاصله ۰۹ - ۲۸ - T2042 ضمیمه ۱۱) جدول نیروی انسانی و سطح سازمانی واحد وصول و اجرا و تعداد پرونده‌های اجرایی ۱۰ - ۴۰ - T2042