بخشنامه درباره ابلاغ دستورالعمل ساماندهی امور مودیان مالیاتی
با عنایت به نامه شماره ۹۸۴۲۳ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۲۳ مشاور محترم وزیر و مدیرکل دفتر وزارتی منضم به دستورالعمل "ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مودیان مالیاتی موضوع ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم"، حسب الامر وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به پیوست دستورالعمل موصوف، برای اجرا ابلاغ می‌گردد. به منظور نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه و ساماندهی ارجاع پرونده‌ها به "مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای" و "شورای عالی مالیاتی"، مدیریت امر ارجاع پرونده‌ها به مراجع مذکور به دفتر نظارت بر هیاتهای حل اختلاف مالیاتی واگذار می‌شود. بر این اساس مقرر می‌گردد؛ کلیه پرونده‌هایی که در اجرای مواد ۲۵۱ و ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به مراجع مربوط ارسال می‌گردند، توسط ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به دفتر نظارت بر هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تحویل شود تا با نظارت این دفتر به مراجع مذکور ارسال گردد. بدیهی است عودت پرونده‌های مذکور به ادارات کل امور مالیاتی نیز از طریق همین دفتر انجام خواهد گرفت. به علاوه، دفتر مذکور با بررسی و مطالعه آراء صادره، نسبت به جمع‌آوری و طبقه بندی سوابق و تهیه بانک اطلاعاتی مربوط و بهبود فرآیند دادرسی مالیاتی اقدام خواهد نمود. سیدکامل تقوی نژاد دستورالعمل حسب گزارشات و اطلاعات واصله از مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای، تعداد شکوائیه‌های واصله در اجرای مقررات ناظر بر ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در سالهای اخیر افزایش قابل توجهی داشته به نحوی که افزایش حجم شکوائیه‌ها موجبات تطویل در رسیدگی‌های مرکز مزبور را فراهم نموده است. نتایج حاصل از بررسی شکایات مطروحه و آراء صادره هیاتهای موضوع ماده مذکور حاکی از آنست که رفع نقایص موجود در فرآیند تشخیص مالیاتها و نیز بهبود فرآیند دادرسی در سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند نقش بسزایی در کاهش تداوم اعتراضات مودیان مالیاتی و نیز ورودی شکایات به مرکز موصوف داشته باشد، تحقق موارد یاد شده از جمله اهداف طرح جامع مالیاتی کشور بوده و انتظار می‌رود تا با استفاده از اطلاعات پالایش یافته و قابل اتکاء، روش‌های تشخیص مالیات و دادرسی مالیاتی نیز بهبود یابد لیکن تا تحقق و پیاده سازی فرآیند طرح جامع مالیاتی ضرورت دارد سازمان امور مالیاتی کشور در راستای مقررات ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور ساماندهی و تسریع در رسیدگی به امور مودیان محترم مالیاتی، رفع مشکلات موجود و نیل به اهداف مورد نظر مقنن موارد ذیل را مورد توجه و اهتمام لازم قرار دهد: ۱
- تشخیص مالیات می‌بایستی وفق مقررات قانونی بر اساس اسناد و مدارک و متکی به دلایل و اطلاعات کافی انجام پذیرد و هیاتهای موضوع بند ۳ ماده ۹۷ (ق. م. م) حتی المقدور ایرادات و دلایل ضعیف و غیراصولی را مبنای رد و یا غیرقابل رسیدگی اعلام نمودن دفاتر قانونی مودیان مالیاتی قرار ندهند. ۲
- در تشخیص مالیات از نتایج آراء صادره توسط دیوان عدالت اداری، هیاتهای ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای سمتقیم، شورای عالی مالیاتی و سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی در موضوعات و موارد مشابه اتخاذ ملاک نموده تا از تکرار موضوعات یکسان و اطاله رسیدگی اجتناب گردد. ۳
- در اجرای مقررات مواد ۲۳۸، ۲۴۴، ۲۴۷، و ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم و ماده ۲۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مراجع ذیربط موظفند از اختیارات و ظرفیت‌های قانونی خود به منظور حل و فصل اختلافات مالیاتی به طور کامل بهره‌برداری نموده و از احاله اعتراضات به سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی اجتناب نمایند. ۴
- به منظور رعایت سطح هیاتها و در قیاس با هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی لازم است اعضاء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر از میان افراد خبره و با تجربه بیشتر انتخاب کردند. ۵
- به منظور تسریع در رسیدگی‌های مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای نکات ذیل متذکر و اجرای دقیق آنها تاکید می‌گردد: ۱
- ۵ - ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا در صورت مراجعه و درخواست مودیان مالیاتی به منظور تکمیل مدارک و مستندات شکوائیه‌ها، تصاویر مدارک مورد نیاز را به آنها تسلیم نمایند. ۲
- ۵ - ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده‌های مالیاتی مورد درخواست مرکز به صورت برگ شمار و منظم و نیز استعلامات به عمل آمده، حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز از تاریخ وصول درخواست با استعلام حسب مورد ارسال گردد. ۳
- ۵ - ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده‌های مالیاتی از سوی مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای، چنانچه اعتراض مودی در سایر مراجع مطرح می‌باشد مراتب را سریعاً به مرکز مذکور اعلام نمایند. ۴
- ۵ - قرارهای کارشناسی صادره از هیاتهای ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به منظور اجرا و تهیه گزارش لازم سریعاً به مامورین مجرب، مطلع و مسلط به اطلاعات مالیاتی مرتبط با موضوع قرار ارجاع گردند. ۵
- ۵ - به منظور اجرای دقیق و جامع قرارهای کارشناسی صادره لازم است ادارات کل امور مالیاتی ذیربط کلیه پرونده‌ها و مدارک مورد نیاز و مرتبط با موضوع قرار را در اسرع وقت در اختیار مجریان، قرارداده و همکاری لازم را به عمل آورند. ۶
- ۵- اقدامات مجریان قرار بایستی در راستای موارد درخواستی هیاتهای ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و با لحاظ اصول بیطرفی و استقلال و متکی به اسناد و مدارک مقنن بوده و نتیجه بررسی و رسیدگی‌های متضمن اظهارنظر شفاف و صریح باشد. ۷
- ۵ - تصاویر کلیه اسناد و مدارک مورد استناد و مرتبط با اجرای قرار کارشناسی همراه با اصل گزارش تنظیمی به انضمام اظهارنظر شفاف و صریح مقام مافوق مندرج در متن قرار در اسرع وقت به مرکز یاد شده ارسال گردد. ۸
- ۵ - ادارات کل امور مالیاتی ضمن اعمال نظارت موثر، ترتیبی اتخاذ نمایند تا گزارشات اجرای قرار کارشناسی ظرف مهلت مقرر در متن قرار صادره تهیه و به مرکز یاد شده ارسال گردد. ۹
- ۵ - آراء صادره هیاتهای ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز از تاریخ وصول آن به مودی مربوطه ابلاغ گردد.