بخشنامه درباره قطعی‌سازی اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده
پیرو نامه شماره ۳۱۱/۲۵۸/د - ۱۴۰۲/۰۲/۲۳ درباره ابلاغ دستورالعمل شماره ۵۵۷۰ -۱۴۰۲/۰۱/۱۹ موضوع جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و با عنایت به لزوم برنامه‌ریزی درباره قطعی سازی اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده سنوات ۱۳۸۷ الی ۱۴۰۰ که اظهارنامه‌های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته‌اند یا قطعی نشده‌اند (به استثنای مودیان بزرگ) و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات کل، موارد زیر را به استحضار می‌رساند: ۱
- فرآیند محاسبه ماخذ مالیات بر ارزش افزوده و مالیات قطعی بر اساس داده‌های موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان، با تعیین مبلغ بیشینه فروش (بند ۳ دستورالعمل) و محاسبه ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده (بندهای ۴ تا ۷ دستورالعمل)، به صورت متمرکز در ستاد سازمان و توسط اداره کل فناوری اطلاعات صورت گرفته و نتایج جهت بررسی در اختیار ادارات کل قرارخواهد گرفت تا ادارات کل با بررسی وضعیت مودی (شامل شواهد تاریخی مودی، نتایج حسابرسی مالیاتی عملکرد و سایر منابع، ویژگی‌های خاص مودی، سوابق حسابرسی ارزش افزوده و...) و بر اساس ظرفیت‌های اجرایی موجود، مواردی را که ترجیح می‌دهند مورد حسابرسی قرار گیرد انتخاب نمایند. موارد انتخاب نشده برای حسابرسی از پایان مرداد ماه و به تدریج قطعی سازی خواهند شد. ۲
- فرآیند حسابرسی مالیاتی موارد انتخاب شده از سوی ادارات کل و صدور برگ مطالبه/تشخیص باید تا پایان بهمن ماه صورت پذیرد، در غیر این صورت و با توجه به قسمت اخیر جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مبنی بر «چنانچه پرونده‌های فوق الذکر تا پایان سال ۱۴۰۲ مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرند، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی می‌گردد.»، اظهارنامه‌های رسیدگی نشده، در اسفند ماه سال جاری قطعی سازی خواهد شد. ۳
- نظر به لزوم رعایت حقوق مودیان، به جهت مالیات ستانی عادلانه، قانونی و منصفانه و در راستای حداقل سازی اختلافات و ارجاع موارد به مراجع دادرسی مالیاتی، پیشنهاد می‌گردد با توجه به ظرفیت‌های اجرایی موجود در هر اداره کل، موارد مندرج در جدول صفحه بعد در انتخاب جهت حسابرسی مدنظر قرار گیرند: بدیهی است معیارهای یاد شده پیشنهادی بوده و مسئولیت انتخاب جهت حسابرسی به عهده ادارات کل امور مالیاتی خواهد بود. ردیف سال ۱۳۸۷ تا ۱۴۰۰ -عنوان معیار دارا بودن اظهارنامه الحاقی نحوه محاسبه/ شناخت مجموع فروش ادرآمد اظهارنامه الحاقی بیشتر از ۱۲۰ قروش در آمد اظهارنامه اصلی ۱ ۱۳۸۷ تا ۱۴۰۰ دارا بودن اظهارنامه الحاقی مجموع فروش/ درآمد اظهارنامه الحاقی بیشتر از ۱۲۰% فروش/ درآمد اظهارنامه اصلی ۲ مودی فاقد اعتبار مودیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ۳ مودی مشکوک به فرارمالیاتی بر اساس بانک اطلاعاتی دفتر مبارزه با فرار مالیاتی ۴ دارای معامله با مودیان فاقد اعتبار در سطح پیش از ۲۰% فروش/ درآمد و بیش از ۵ میلیارد ریال ۵ مودیانی که پرونده آنها در اجرای ماده ۱۸۱ ق.م.م. و یا دریافت صورت ریز تراکش‌های بانکی رسیدگی شده یا در حال رسیدگی می‌باشد ۶ مودیان عدم مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارایه کرده‌اند. ۷ اشخاص فراخوان شده فعال در زمینه تهیه و ارایه غذا (شامل رستوران، چلوکبابی،، سالن غذاخوری، سفره خانه سنتی، فست فودهای زنجیره ای و...) با اولویت:
- ۱- کلیه اشخاص حقیقی دارای مجوز فعالیت به عنوان تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی از مراجع ذیربط، -۲ کلیه اشخاص حقیقی با رتبه ممتاز، عالی، درجه یک بر اساس مجوز کسب و کار، -۳ کلیه اشخاص حقوقی ۸ سازمان‌های توریستی، دفاتر ایرانگردی و جهانگردی کارمزدی و غیر کارمزدی ۹ صرافان ۱۰ کلیه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی فراخوان شده فعال در زمینه ارایه خدمات جراحی و عادی زیبایی (غیر درمانی) اعم از بیمارستانها و کلینیکها ۱۱ عمده فروش‌ها ۱۲ فروشندگان جواهر ۱۳ اظهارنامه‌های دارای بستانکاری و طلب ابرازی با تاکید بر مبالغ با اهمیت و همچنین مواردی دارای سابقه تایید طلب /بستانکاری ۱۴ شهرداری و دهیاری‌ها ۱۵ ۱۳۹۷ تا ۱۳۹۹ صادر کنندگان با رفع تعهد ارزی کمتر از %۱۰۰ سامانه‌های مالیاتی ۱۶ ۱۳۹۸ تا ۱۴۰۰ دارای فروش کالا و خدمات معاف و مشمول به صورت هم زمان اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده ۱۷ ۱۴۰۰ موسسات حمل و نقل هوایی داخلی و بین‌المللی سامانه ثبت نام و سایر پایگاه‌های اطلاعاتی ۴ -وفق برنامه‌ریزی انجام شده پس از اعلام موارد انتخابی ادارات کل جهت حسابرسی، سایر موارد به تدریج و از پایان مرداد تا پایان مهر ماه قطعی سازی خواهند شد. در پایان و با توجه به موارد یاد شده خواهشمند است دستور فرمایید:
الف) اقدامات لازم در پیاده سازی و اجرای موارد مطرح شده طی اطلاعیه‌های شماره یک و دو بویژه در صحت سنجی اطلاعات مربوط به اظهارنامه‌های ارزش افزوده فاقد رسیدگی (با تاکید بر بررسی پرونده فیزیکی سنوات۱۳۸۷ تا ۱۳۹۱)، تا پایان مرداد ماه سال جاری انجام و نتایج به جهت اجتناب از صدور برگ مالیات مضاعف برای مودی، اعلام گردد. ب) احکام حسابرسی اظهارنامه‌های انتخابی آن اداره کل برای رسیدگی بلافاصله صادر و فرآیند حسابرسی مالیاتی این پرونده‌ها آغاز گردد. پ) نظر به وضعیت تورمی سنوات اخیر حسابرسی موارد انتخابی با اولویت سنوات ۱۴۰۰، ۱۳۹۹، ۱۳۹۸و ۱۳۹۷ و قبل آن برنامه‌ریزی و آغاز گردد. ت) نتایج حسابرسی موارد انتخابی قبل از نهایی شدن با مالیات قطعی سازی شده اعلامی اداره کل فناوری اطلاعات مقایسه و انحرافات با اهمیت مورد بررسی و نظارت قرار گیرد. ث) باتوجه به اهمیت حسابرسی مودیان بزرگ به ویژه از حیث تامین وصولی، حسابرسی اظهارنامه‌های ارزش افزوده بزرگ که بر اساس مفاد جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مشمول قطعی سازی تلقی نمی‌شوند، در دستور کار قرار گیرد. افشین محمودیان مقدم مدیرکل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران