بخشنامه درباره احکام مالیاتی آیین‌نامه اجرایی تبصره (۱۴) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱
احکام مالیاتی آیین‌نامه اجرایی تبصره (۱۴) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور به شرح زیر، از تاریخ لازم الاجراء شدن آن برای اجرا ارسال می‌شود: ماده ۲ - ۱
- وزارت نفت از طریق شرکت‌های تابع ذی ربط مکلف است تمامی دریافتی‌های (منابع) مندرج در جدول تبصره (۱۴) را به شرح دریافتی‌های تبصره مذکور از طریق حساب‌های مفتوحه خزانه نزد بانک مرکزی به حساب سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها واریز نماید. خزانه با اعلام شرکت‌های تابع فوق الذکر بلافاصله پس از وصول و کسر سهم عوارض شهرداری‌ها و حق بیمه مشترکان گاز طبیعی و عوارض گازرسانی (به ترتیب موضوع ماده (۱۲) و ماده (۶۵) قانون الحاق (۲))، منابع تبصره (۱۴) را به حساب‌های فوق واریز می‌نماید. خزانه موظف است به صورت ماهانه و بدون نیاز به تخصیص، سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها موضوع ردیف‌های (۱) و (۲) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (۱۴) را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه واریز نماید. به استناد جزء (۲) بند (الف) تبصره (۱۴)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، ظرف یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا به شهرداری‌ها و دهیاری‌ها پرداخت شود. تبصره ۳- به استناد جزء (۲) بند (الف) تبصره (۱۴)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه بند در سال ۱۳۹۸، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده سهم شرکت ملی نفت ایران نمی‌شود. ۲ - الف - نیروگاه‌ها شامل نیروگاه‌های مقیاس کوچک و بزرگ که تمامی برق خود را به شبکه سراسری برق تحویل می‌دهند، مکلفند به ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر مترمکعب گاز طبیعی تحویلی، مبلغ دویست و پنجاه (۲۵۰) ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده، به صورت نقدی در قبال صورتحساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران به حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادرتخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند. به استناد بند (۳) ذیل جدول تبصره (۱۴)، کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می‌گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه‌های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود. افزایش نرخ سوخت فوق الذکر نسبت به سال ۱۴۰۰ در نرخ تعرفه‌های برق مشترکین در چهارچوب قوانین اعمال می‌شود. تبصره ۱- وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید. ۳ - ب - به استناد بند (۱) ذیل جدول تبصره (۱۴)، حق العمل خدمات جایگاه‌های سوخت با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۱ و سایر تعهدات قانونی، با اعمال چهل و پنچ درصد (۴۵ %) افزایش نسبت به سال ۱۴۰۰، تعیین می‌شود. همچنین متوسط نرخ حق العمل جایگاه‌های گاز طبیعی فشرده (سی ان جی) در سال ۱۴۰۱ نسبت به سال ۱۴۰۰ (بر حسب طبقه بندی) چهل و پنج درصد (۴۵%) اضافه می‌شود. مبالغ حق العمل جایگاه‌ها از محل فروش توسط جایگاه‌های عرضه سوخت برداشت می‌شود. پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده خدمات جایگاه‌ها به ماخذ ارزش خدمات آن‌ها، بر عهده جایگاه‌های یاد شده است و سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مبالغ را از طریق جایگاه‌های مذکور دریافت نماید. وزارت نفت مجاز است افزایش‌های تعیین شده حق العمل سوخت مایع را بر اساس میزان فروش جایگاه‌ها، به صورت پلکانی (حداکثر سه پله)، به نحوی تعیین نماید که میانگین افزایش چهل و پنج درصد (۴۵ %) رعایت گردد. ت - سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها از طریق خزانه تا روز (۲۵) هر ماه نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی متناسب با واریز منابع مربوط به صورت علی‌الحساب به حساب مربوط سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه اقدام نماید. پرداخت‌های مذکور در دوره‌های سه ماهه بر اساس اظهارنامه‌های مالیاتی مربوط شرکت‌های ذی ربط تسویه می‌گردد. تبصره - در صورت افزایش فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و فروش داخلی گاز طبیعی موضوع ردیف‌های (۱) و (۳) دریافتی‌های (منابع) جدول تبصره (۱۴) نسبت به ارقام مصوب و وصول منابع مازاد، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها مکلف به پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آن از محل افزایش ردیف‌های (۱) و (۲) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (۱۴) نسبت به ارقام مصوب است. ث - در ردیف‌های (۳)، (۴) و (۵) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (۱۴) معوقات مربوط به مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده، جرایم و عوارض و سود سهام دولت شرکت‌های مربوط، پیش‌بینی نشده است، لذا هر گونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت‌های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها از منابع مربوط به ردیف‌های (۳)، (۴) و (۵) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (۱۴) مجاز نمی‌باشد. ج - تبصره - ۵
- پرداخت عوارض سبز موضوع ماده (۲۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب ۱۴۰۰ - بر عهده واحدهای آلاینده می‌باشد. ماده ۳
- پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (۱۴) با اولویت موضوع ردیف‌های (۱۱) الزامات قانونی (نظیر موضوعات مندرج در ردیف‌های (۱)، (۲) و (۱۷) قسمت اول (۱۸) و ردیف (۲۶) جدول تبصره (۱۴) و سایر پرداخت‌ها، پس از تخصیص سازمان با رعایت سازوکار ماده (۳۰) قانون برنامه و بوجه کشور - مصوب ۱۳۵۱ - و متناسب وصولی دریافتی‌ها (منابع) انجام می‌گیرد. مالیات و عوارض نیاز به تخصیص سازمان ندارد و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها موظف است بر اساس پیش‌بینی منابع نسبت به واریز علی‌الحساب پیش‌بینی شده اقدام نماید. ماده ۶
- کلیه دستگاه‌های مذکور در ماده (۲۹) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و سایر دستگاههایی که به نحوی اطلاعاتی مربوط به وضعیت رفاهی مردم در اختیار دارند از جمله سازمان ثبت احوال کشور، وزارت صنعت، معدن و تجارت، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها، بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران، صندوق‌های بازنشستگی، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان تامین اجتماعی، بانک مرکزی، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان بورس و اوراق بهادار، سازمان بهزیستی کشور، سازمان نظام پزشکی و سایر دستگاه‌های ذی ربط مکلفند بر اساس درخواست وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی نسبت به ارائه و به روز رسانی اطلاعات درخواست شده توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی به وزارت مذکور به صورت رایگان اقدام نمایند. ماده ۱۰
- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب ۱۳۶۶ - با اصلاحات بعدی، اطلاعات مورد نیاز جهت تکمیل پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان و استحقاق سنجی اشخاص را در حدود نیاز در اختیار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهد. داود نظری