اصلاح آیین‌نامه اجرایی مالیاتهای مستقیم
هیات وزیران در جلسه ۱۳۹۵/۵/۱۰ به پیشنهاد شماره ۲۵۲۱۲ /۱۹۲۷ /۲۰۰ مورخ ۱۳۹۵/۲/۱۸ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۸۰ - موضوع تصویب‌نامه شماره ۵۳۴۵۶ /ت ۲۷۲۵۷ه- مورخ ۱۳۸۱/۱۲/۷ و اصلاحیه‌های بعدی آن موضوع تصویب نامه‌های شماره ۱۷۶۷۶۶ /ت ۴۱۲۹۲ه- مورخ ۱۳۸۹/۸/۹، شماره ۲۴۲۸۹۵ /ت۴۸۵۲۴ه- مورخ ۱۳۹۱/۱۲/۸ و شماره ۶۲۴۰۰ /ت۵۰۲۱۷ه- مورخ ۱۳۹۳/۶/۴ به شرح زیر اصلاح می‌شود: ۱
- در عنوان فصول دوم تا دهم آیین‌نامه مذکور، واژه "معافیت" به عبارت "مالیات به نرخ صفر" اصلاح می‌شود. ۲
- در ماده (۱)، عبارت "معافیت مالیاتی موضوع بند (الف) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم صرفاً در مورد بقاع موصوف که فهرست آنها توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود، جاری خواهد بود." به عبارت "بقاع موضوع بند (الف) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مطابق فهرستی است که توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود." و عبارت "سازمان یاد شده" به عبارت "سازمان اوقاف و امور خیریه" اصلاح می‌شود. ۳
- در ماده (۲)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح می‌شود. ۴
- در تبصره (۱) ماده (۲)، عبارت "معافیت مالیاتی مزبور برای هر سال" به عبارت "نرخ صفر برای محاسبه مالیات" اصلاح و عبارت "در سال مربوط" پس از عبارت "علوم اسلامی" اضافه می‌شود. ۵
- تبصره (۲) ماده (۲) به شرح زیر اصلاح می‌گردد: "تبصره ۲- استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس یاد شده منوط به رعایت مقررات فصل پنجم این آیین‌نامه خواهد بود." ۶
- در ماده (۳)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح می‌شود. ۷
- در ماده (۴) آیین‌نامه، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح و عبارت "(بنیاد توسعه و عمران موقوفات کشور)" پس از عبارت "صندوق عمران موقوفات کشور" و واژه "برای" پس از عبارت "مشروط بر اینکه" اضافه می‌شود. ۸
- در ماده (۵)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف است" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر می‌گردد" اصلاح می‌شود. ۹
- در بند (ب) ماده (۵)، عبارت "اصلاحی - مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ - قانون مالیاتهای مستقیم" حذف و چهار تبصره به عنوان تبصره‌های (۱)، (۲)، (۴) و (۵) به شرح زیر به این ماده اضافه و تبصره قبلی به عنوان تبصره (۳) تلقی و در تبصره مذکور واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح می‌شود: تبصره ۱
- ادارات اوقاف و امور خیریه می‌توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الکترونیکی و یا از طریق لوح فشرده، به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مشخص می‌کند، ارایه نمایند. مفاصا حساب‌هایی که به این طریق دریافت می‌شوند، در حکم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند. تبصره ۲
- شعب تحقیق موضوع تبصره بند (ح) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی، صورت ریز درآمد و هزینه موقوفاتی را که برای آنها مفاصا حساب صادر نموده‌اند، ظرف یک ماه به اداره امور مالیاتی ارایه نمایند. تبصره ۴
- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در دوره مالی مربوط به تحصیل درآمد به مصرف نرسیده باشد، پس از انقضای سال مالی تحصیل درآمد نیز قابل مصرف در امور مذکور در بند (ح) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانوی مالیاتهای مستقیم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام که صرف اموری غیر از امور مذکور در این ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانونی مربوط، مشمول مالیات خواهد بود. تبصره ۵
- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در هر سال مالی به مصرف نرسیده، بدون تعلق مالیات، به سال مالی بعد منتقل خواهد شد. ۱۰
- در ماده (۶)، واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح می‌شود. ۱۱
- در بند (ب) ماده (۶)، واژه "مصارف" به واژه "مصرف" اصلاح و پس از عبارت "بند (ح) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷-" عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" اضافه می‌شود. ۱۲
- متون زیر به عنوان تبصره‌های (۱) و (۲) به ماده (۶) الحاق می‌شود: تبصره ۱
- کمک‌ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل می‌شود. تبصره ۲
- آن قسمت از کمک‌ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که صرف اموری غیر از امور مذکور در بند (ح) ماده ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم شود، در رسیدگی به عملکرد سالی که در آن سال به مصرف رسیده است، به درآمد مشمول مالیات، اضافه و مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد. ۱۳
- در بند (الف) ماده (۷)، عبارت "ادارات امور مالیاتی" به عبارت "ادارات کل امور مالیاتی" اصلاح می‌شود. ۱۴
- در بند (پ) ماده (۷)، پس از عبارت "- مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ -" عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" اضافه می‌شود. ۱۵
- در ماده (۹)، عبارت "چهار ماه بعد از پایان" به عبارت "پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی"، واژه "موسسه" به واژه "مربوط"، عبارت "مرجع ناظر مربوط" به عبارت "مرجع نظارت ذی ربط" و عبارت "مرجع ناظر موسسه" به عبارت "مرجع یاد شده" اصلاح می‌شود. ۱۶
- در ماده (۱۰)، واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر مالیاتی" اصلاح می‌شود. ۱۷
- در ماده (۱۱)، عبارت "معافیت مقرر" به عبارت "نرخ صفر مالیاتی" اصلاح می‌شود. ۱۸
- در ماده (۱۲)، عبارت "اشخاص حقیقی یا حقوقی" حذف، عبارت "و همچنین فعالیت‌های قرآنی اشخاص حقیقی یا حقوقی که با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌های ذی ربط" پس از عبارت "به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی" و عبارت "مشمول نرخ مالیاتی صفر می‌باشد" پس از عبارت "انجام می‌شود" اضافه و عبارت "فعالیت‌های یاد شده بر اساس دستورالعملی توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تعیین و اعلام خواهد شد." به عبارت "دستورالعمل نحوه اجرای این ماده مشترکاً توسط سازمان امور مالیاتی کشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه و اعلام خواهد شد." اصلاح می‌شود. ۱۹
- در ماده (۱۳)، عبارت "قانون مالیاتهای مستقیم" پس از واژه "اصلاحی" اضافه، عبارت "معافیت مالیاتی" به عبارت "نرخ صفر در محاسبه مالیات" و عبارت "حداقل یکبار در هر" به عبارت "حداقل یکبار در هر" به عبارت "حداکثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی" اصلاح و واژه "مربوط" پس از عبارت "سال مالی" اضافه و عبارت "گواهی نظارت دریافت" حذف و عبارت "مرجع ناظر مکلف است حداکثر (۴) ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی این اشخاص گزارش نظارتی خود را در اجرای تبصره یاد شده به اداره امور مالیاتی ذی ربط تسلیم نماید." به انتهای این ماده اضافه می‌شود. ۲۰
- در ماده (۱۴)، عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" پس از عبارت "قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷-" و عبارت "یا مالیات به نرخ صفر" پس از عبارت "معافیت مالیاتی" اضافه و عبارت "و با رعایت سایر معافیتهای مالیاتی مقرر به نرخهای مالیاتی مقرر مربوط در این قانون" حذف می‌شود. ۲۱
- تبصره (۱) ماده (۱۴) به شرح زیر اصلاح می‌شود: تبصره ۱
- درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات و کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشخاص موضوع بندهای (ط) و (ک) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف می‌باشد. این حکم شامل درآمد شرکت‌های زیرمجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود. ۲۲
- در تبصره (۲) ماده (۱۴)، عبارت "با رعایت تبصره (۱) این ماده" پس از فعل "می‌باشند" اضافه می‌شود. ۲۳
- در ماده (۱۵)، عبارت "و اصلاحیه ی بعدی آن به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم که مطابق ماده (۸۵) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) عمل می‌شود،" پس از عبارت "قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۸۰ -" اضافه و واژه "یا" پس از عبارت "سود و زیان" به ویرگول (،) و عبارت "حساب درآمد" به عبارت "صورت یا خلاصه درآمد" اصلاح می‌شود. ۲۴
- ماده (۱۶) به شرح زیر اصلاح می‌شود: ماده ۱۶- عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره‌های آن و همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع ماده (۱۴۶) مکرر اصلاحی قانون، به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (۱۳۹) قانون مذکور که مطابق ماده (۸۵) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) عمل می‌شود، توسط اشخاص موضوع بندهای ماده یاد شده، در هر سال مالی، موجب محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر مالیاتی مقرر در آن سال خواهد شد. ۲۵
- ماده (۱۷) الحاقی آیین‌نامه و تبصره آن حذف و شماره مواد بعدی به ترتیب اصلاح می‌شود. ۲۶
- در ماده (۱۸)، عبارت "اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷- که سال مالی آنها از ۱۳۸۱/۱/۱ به بعد شروع می‌شود" به عبارت "قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ که آغاز سال مالی آنها ۱۳۹۵/۱/۱ و بعد از آن باشد،" اصلاح می‌شود. اسحاق جهانگیری معاون اول رئیس جمهور